Когда выставляется счет-фактура

В чем ситуация

По договору на продажу печатной продукции организация А передает организации Б книги за плату, кроме того, компания Б оплачивает компании А почтовые расходы на доставку этих книг. Организация А выставляет товарную накладную (ТОРГ-12) от 06.09.2017, так как книги были направлены в этот срок, затем по факту доставки 13.09.2017 выставляет акт оказанных услуг и счет-фактуру на общую сумму договора (книги и доставка).

В частности, для закрытия договора компания А должна предоставить книги и организовать доставку, то есть передача книг оформляется товарной накладной, а доставка — актом, по факту доставки, то есть более чем через 5 дней после товарной накладной. Счет-фактура выставлен на общую сумму с датой акта.

Правомерно ли это? Или в связи с тем, что на выставление счета-фактуры дается 5 дней, товарная накладная должна быть с датой не ранее 09.09.2017? Возможно ли принять товарную накладную, акт и счет-фактуру с текущими данными или какой-то из документов нельзя принять и следует поменять даты?

📌 Реклама Отключить

Как правильно?

Единый счет-фактура может быть выставлен как на отгрузку товара, так и на доставку товара. Но поскольку в рассматриваемом случае товарная накладная составлена раньше, чем акт, то безопаснее выставлять два счета-фактуры с разными датами.

Однако из анализа норм законодательства и разъяснений контролирующих органов следует, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса. При этом п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено указание в счете-фактуре в том числе порядкового номера и даты его составления.

📌 Реклама Отключить

Что говорит Минфин

По общему правилу, установленному п. 3 ст. 168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ.

При этом для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю (письма Минфина РФ от 28.07.2011 № 03-07-09/23, от 01.11.2012 № 03-07-11/473).

Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44, от 02.07.2008 № 03-07-09/20, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, считается составленным с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 Кодекса. На основании такого счета-фактуры НДС принять к вычету нельзя.

📌 Реклама Отключить

Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.

Таким образом, если для идентификации достаточно содержащихся в счете-фактуре сведений, то для получения вычета неважно, когда счет-фактура был выписан — в течение 5 дней со дня отгрузки либо до отгрузки. Минфин РФ в письме от 30.10.2009 № 03-07-09/51 указал, что компания вправе выставить единый счет-фактуру в аналогичной ситуации. Ведомство опирается на утратившие силу правила заполнения счета-фактуры (утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Действующие правила заполнения счета-фактуры также не запрещают выставлять смешанный счет-фактуру одновременно на товары, работы и услуги. 📌 Реклама Отключить

Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы). В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу. Более того, форма счета-фактуры содержит графу «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Это означает, что в одном счете-фактуре может быть указано несколько операций: и отгрузка товара, и выполнение работ, и оказание услуг, при условии, что продавец товара и исполнитель услуг (работ) — одно и то же лицо, соответственно, покупатель товара и заказчик услуг (работ) — также одно и то же лицо. Кроме того, контролирующие органы не раз отмечали, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (письма Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-07-11/2722, от 23.12.2016 № 03-03-06/3/77429, от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2016 № 16-15/031787).

Кто не обязан составлять счет-фактуру

Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.

Такой документ не должны оформлять:

  1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
  2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
  3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
  4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
  5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
  6. Некоторые страховые компании.
  7. Пенсионные фонды.

Основные случаи выставлении счет-фактуры

К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:

  1. Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
  2. Предложение услуг связи;
  3. Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.

Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.

Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.

Нюансы порядка выставления счет-фактуры

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре. Этот совет, в качестве одного из самого важного указан на официальном ресурсе Минфина, для последующего исключения недоразумений.

При этом даже такое соглашение не исключает возможность формировать счет-фактуру в письменном виде (таким образом, не потребуется дубликат или копия в письменном виде).

При оформлении счетов в электронном виде необходимо руководствоваться рекомендациями по выбору специальных операторов электронного документального оборота, перечень которых размещен на специальном портале в сети.

Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры

Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.

Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.

Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.

В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф. Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением. В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.

Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС. В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей. Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.

Полезное видео

Из видео вы узнаете как выставлять и регистрировать электронные счета-фактуры.

Счета-фактуры представлены обязательными документами, которые составляются после оказания услуги или продажи товаров. Они позволяют зафиксировать операции, по которым приходится уплачивать НДС. Они требуются для заполнения декларации по этому сбору, а также позволяют участникам рассчитывать на вычет по НДС. Поэтому бухгалтеры организаций должны хорошо разбираться в правилах и сроках составления этих документов. В ином случае компаниям придется сталкиваться с судебными разбирательствами и крупными штрафами.

Электронный и бумажный счет-фактура

По закону компании могут обмениваться не только бумажными, но и электронными счетами-фактурами. Во второй ситуации передача документации выполняется операторами. Для подтверждения законности счетов используется ЭЦП.

Электронные формы представлены официальными документами, обладающими юридической ценностью.

Сводный счет-фактура

Он представлен документом, который формируется на основании нескольких первичных бумаг, а не только на основании одной докладной или иной документации. Нередко для составления этого документа используется несколько счетов-фактур. Регулируются правила формирования бумаги следующими нормативными актами:

  • Ст. 158 НК. В ней говорится о том, что сводные счета-фактуры составляются при продаже предприятия в качестве имущественного комплекса. Поэтому выделяются разные виды имущества отдельными позициями. Разделяется дебиторская задолженность, цена акций и иные активы.
  • ПП №1137. В этом постановлении содержатся правила заполнения счетов-фактур. Здесь перечисляются основные требования, предъявляемые к документации, а также указываются ситуации, при которых необходимо их выставлять.
  • Разъяснения ФНС и Минфина. Они публикуются довольно часто, а также с их помощью можно найти ответы на многочисленные вопросы, касающиеся формирования и выставления счетов-фактур в разных ситуациях. Описываются правила использования документации при долевом строительстве домов или при совершении агентских сделок.

Важно! Доверять составление документов рекомендуется опытным бухгалтерам, которые хорошо разбираются в требованиях законодательства.

Выставление корректировочного счета-фактуры

Они формируются, когда внесены определенные изменения в договор, составленный между двумя компаниями. Обычно эти корректировки касаются стоимости товаров, а также количества поставленных предметов. Поэтому приходится вносить изменения в счета, для чего используется понятная форма.

В корректировочную документацию вносится информация:

  • номер документа, причем он зависит от того, в который раз вносятся поправки;
  • дата выставления счета-фактуры;
  • ссылка на первый вариант;
  • реквизиты каждого участника;
  • в табличной части указываются изменения.

Все сведения, которые включаются в корректировочный документ, должны соответствовать информации из учредительной документации компании. В конце указывается валюта, в которой осуществляются расчеты. Подписывается счет-фактура ответственными специалистами компании.

Журнал учета счетов-фактур

Налогоплательщики обязаны не только регулярно составлять счета-фактуры, но и фиксировать их формирование в специальном журнале. Здесь указываются не только выставленные, но и полученные документы, а также приводится информация о книгах покупок и продаж, если прибыль от совершенных операций используется во время расчета сбора.

При совершении разных операций, представленных продажей товаров или передачей прав на имущество, происходит начисление НДС, поэтому требуется внесение сведений в счета-фактуры. Документ фиксируется в журнале полученных и выставленных счетов фактур, а также делается отметка на страницах книги продаж.

Покупатель, который получает от второго участника счет, ставит отметку в книге покупок, что выступает подтверждением его права на получение вычета по НДС. Налог, фиксирующийся в книге покупок и продаж, в будущем переносится в налоговую декларацию, передаваемую в ФНС. Аналогичные документы ведутся поставщиками и покупателями. Отсутствие журнала учета выступает основанием для привлечения компании к ответственности при проведении проверок со стороны инспекции.

Корректировочный счет-фактура: выставление, заполнение, сроки, требования

Корректировочный счет-фактура – это акт, который так или иначе возникает в ходе осуществления предпринимательской деятельности в связи с изменениями на рынке. Он составляется в соответствии с ч. 3 п. 3 ст. 168 НК в случае:

По сути, это возможность внести изменения, возникшие в связи с особенностями осуществления хоздеятельности. Обратите внимание, что есть отличие между исправляющими и корректирующими документами.

Какие сроки установлены и когда выставляется корректировочная счет-фактура? 5 календарных дней с момента составления первичных док-ов: чеков, накладных и других. Форма корректирующего СФ представлена в прил. №2 к Пост. № 1137.

Общая схема заполнения такая же, как и для стандартного документа. Но в таблице предусмотрены графы А и Б для указания изменений. А – до коррекции, Б – после (уменьшение или увеличение).

Правила заполнения:

  • суммы указывают с копейками (центами; евроцентами);
  • док. в бумажной форме составляют в 2-х экз.;
  • исправления вносят путем составления новых корректировочных счет-фактур (ответ на вопрос, в каких случаях выставляется СФ дополнительно);
  • акт подписывают уполномоченные лица: руководитель или главбух (для электронных предусмотрен другой порядок);
  • налогоплательщику предоставляют право указывать в КСФ доп. информацию (в том числе и реквизиты первичных док-в).

ВНИМАНИЕ! Что делать при получении полной и (или) частичной предоплаты? Как отразить документ, чтобы не допустить налоговых нарушений? Часто спрашивают, когда выставляется авансовая счет-фактура. Сроки те же – 5 дней.

Сроки выставления счет-фактуры

Они должны выставляться в строго установленные сроки. По общим правилам документ оформляется в течение максимально 5 дней с момента заключения сделки по продаже товаров или оказания услуг. Но учитываются и другие даты:

  • с момента получения аванса, причем, даже если он представлен только частичной оплатой товаров;
  • при непосредственной передаче имущества или прав на какую-либо собственность;
  • с момента выполнения обязательства по отгрузке партии товара.

С любого вышеуказанного события должно пройти не больше 5 дней. Учитываются только календарные дни, но если пятый день выпадает на праздник или выходной, то допускается переносить срок на один день вперед.

Внимание! Для предотвращения споров и неурядиц, рекомендуется составлять счета-фактуры непосредственно в день, когда товары отправляются покупателю.

Допускается иногда составлять документ даже до того момента, как покупатель получит товары. Поставщик формирует бумаги сразу после отправки, поэтому процесс не зависит от срока предоставления счета. При этом компания не привлекается к ответственности и не платит штрафы за несоблюдение сроков.

Когда выписывается счет-фактура? Сроки и требования

Срок выписывания счет-фактуры – это 5 КАЛЕНДАРНЫХ дней, отсчитывающихся с момента:

  • получения субъектом полного или частичного аванса;
  • отгрузки товара;
  • передачи имущества или имущественных прав.

Обратите внимание, что день отгрузки товара считается! В письме от 13.08.2014 № 03-07-15/40302 Минфин затронул вопрос сроков и указал основные моменты.

Что будет, если не успеете выставить СФ в установленные временные отрезки? Можно ли в таком случае организации воспользоваться правом на вычет? Официальная позиция властей представлена в п. 2 и пп. 1 п. 5 статьи 169 НК РФ (и дублируется в письмах Минфина).

Но бухгалтеры советуют выставлять СФ «с просрочкой» и пользоваться правом на вычет по НДС. Причина в том, что НК не устанавливает конкретную зависимость между соблюдением сроков и вычетом по налогу.

На практике с «просрочками» по СФ могут возникнуть проблемы из-за «стыка налоговых периодов». Это ситуация, когда нужно было выставить документ, к примеру, в 4-м квартале (до 31 декабря), но это делают в начале января, т.е. переносят на 1-й квартал. Результат – ответственность по ст. 120 НК. Наступает за грубое нарушение правил учета. Санкция зависит от тяжести содеянного:

  • до 10 000 рублей штрафа – при обнаруженном первом нарушении;
  • не более 30 000 руб. – при нарушениях, допущенных в 2, 3, 4 и более налоговых периодах;
  • 20% от суммы неуплаченного субъектом налога (но минимум 40 000 р.) – те же деяния, повлекшие занижение НБ.

В каких случаях и когда выставляют счет-фактуру

В НК РФ есть ответ на вопрос, когда выставляют (выписывают) счет-фактуру и ведут учет в книге покупок и продаж:

  • совершение операций, признающихся объектом налогообложения (за исключением «льготных» позиций);
  • проведение операций по реализации продукции, которые освобождена от н/о, вывезенная на территорию стран ЕЭС;
  • в иных случаях.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается и что это такое

При полной или частной предоплате установлен срок 5 дней с момента отгрузки или получения.

На практике возникают вопросы, связанные с «расхождением» в налоговых периодах.

ВНИМАНИЕ! Возникают вопросы по поводу авансовых платежей (особенно при несовпадении периода аванса и отгрузки). Когда аванс получен в одном налоговом периоде (к примеру, 31 декабря), а отгрузку совершили в другом налоговом периоде, то в течение 5 дней от получения предоплаты (к примеру, 2 или 3 января) продавец должен выставить «авансовый» СФ. После этого документ регистрируют в книге продаж за 4 кв. СФ, выставленный при отгрузке, отражают в книге продаж за I квартал.

Ответственность за нарушения счета-фактуры: просрочки, ошибки, проверки

При камеральной проверке обнаруживаются типичные ошибки:

  • отсутствие в книгах покупок и (или) продаж итоговых сумм;
  • опечатки в указании кодов операций;
  • расхождение между сумами в декларации и книгах покупок и продаж;
  • ошибки при указании НДС по СФ.

Также распространены и другие:

  • ошибки при указании реквизитов СФ сторонами сделки;
  • объединение 2, 3, 5 или больше док-тов в 1 счет-фактуру;
  • ошибки при указании кода транзакции;
  • нарушения при указании № заявления о ввозе и (или) уплате субъектом косвенных налогов;
  • неточности при заполнении стоимостных показателей;
  • проблемы при отражении транзакций с участием посредников;
  • нарушения при предоставлении исправительных и корректирующих СФ;
  • ошибки при заполнении «авансовых» док-в.

Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры не наступает автоматически. При обнаружении указанных выше проблем приходит сообщение о необходимости:

  • направить квитанцию о приеме требования (в противном случае налоговый орган вправе вынести решение о «заморозке счета» в банке);
  • предоставить уточненную налоговую декларацию (или сделать пояснение с исправленными записями).

Что делать, если нарушения или пояснения не предоставлены? ФНС может привлечь к ответственности:

  • по ст. 129.1 НК РФ;
  • по ст. 120;
  • по ст. 19.4 КоАП (для должностных лиц).

Статья

За что

Кому

Какая ответственность

Ч.1 ст. 129.1

Неправомерное несообщение (или несвоевременное сообщение), если нет налогового правонарушения по ст. 126 НК РФ

Организации

Штраф 5 000

Ч2. ст. 129.1

То же самое, но повторное (в течение 1 календарного года)

Организации

Штраф 20 000

Ч. 2.1 ст. 129.1

Аналогично, но в отношении иностранной организации

Специфический субъект – иностранная компания

Штраф – 100% от суммы налога на имущество

Ч.1 ст. 120

Повторное грубое нарушение правил учета (в течение года)

Организации

10 000.

Ч.2 ст. 120

То же самое, но в течении 2, 3, 4 и более налоговых периодов

Компании

30 000

Ч. 3 ст. 120

Повторное грубое нарушение правил учета (в течение года), которое стало причиной занижения НБ

Фирмы

20% от суммы неуплаченного (но не менее 40 000)

Ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ

Неповиновение законному распоряжению

Физлицо (должностное)

Штраф от 500 до 1 000 руб. для физлиц.

От 2 000 до 4 000 – для должностных

В ст. 120 НК указывают, что такое грубое нарушение правил учета:

  • нет первичных док-в (в 1с и вообще);
  • нет СФ (за отсутствие счет-фактур ответственность может наступать по ч.1-3 ст. 120);
  • нет регистров бухучета;
  • нет регистров налогового учета;
  • 2, 3, 4 раз и больше в течение 1 года неправильно отразили средства и операции (или же просрочили).

Назначение счета-фактуры и его реквизиты

Он необходим для ведения налогового учета в компаниях при уплате НДС. К особенностям его заполнения относится:

  • формируется исключительно по установленному образцу;
  • оформляется продавцом, так как именно он по закону обязан уплачивать НДС;
  • на основании счета-фактуры покупатель принимает суммы НДС к вычету;
  • документ фиксирует факт выполнения обязательств по договору, а также подтверждает сумму уплаченного НДС, который разрешено зачесть.

Внимание! НК содержит основные реквизиты этого документа.

К обязательным реквизитам относится:

  • порядковый номер, причем он может меняться, так как зависит от количества вносимых корректировок;
  • юридические адреса и другие сведения об обоих участниках;
  • информация об отправителе и получателе груза;
  • номер платежки, если предварительно перечислялся аванс или иные платежи за будущие поставки;
  • название продаваемых товаров или оказываемых услуг, а также единицы измерения;
  • количество товаров, которые были фактически отгружены;
  • цена за каждую единицу, причем это значение должно совпадать со сведениями из договора, а также не учитывается размер налога;
  • общая стоимость поставленных товаров;
  • размер акциза, если продаются подакцизные предметы;
  • дата составления;
  • ставка налогообложения;
  • сумма налога;
  • страна, где были произведены товары;
  • реквизиты таможенной декларации.

Страна происхождения указывается, если продаются товары, изготовленные иностранными государствами.

По какой форме выставляются счета-фактуры

Он содержит значимую информацию о контрагентах и продаваемых товарах. Указывается их цена, место производства и другие экономические показатели. Поэтому при внесении сведений учитываются правила:

  • первая строка включает дату формирования документации, а также ее номер;
  • во 2-ой строке указываются сведения о продавце и получателе товаров, причем к ним относится наименование компаний, их юридический адрес, ИНН и КПП, но сведения должны совпадать с информацией из учредительной документации организаций, а также приводятся полные и сокращенные названия;
  • строки 3 и 4 предназначены для сведений о грузоотправителе и получателе, поэтому приводятся их наименования и почтовые адреса, но если процесс отгрузки выполняется продавцом, то повторять сведения не нужно;
  • строка 5 содержит номер и дату составления платежки, если предварительно покупатель перечислил продавцу аванс, а если он отсутствует, то ставится прочерк;
  • в строке 7 приводится название валюты, в которой перечисляются средства;
  • далее идет таблица, которая включает наименования всех товаров или услуг, причем сведения переносятся из официальных контрактов, а также приводятся их коды, условные обозначения, единицы измерения, число предметов и цена за каждый элемент;
  • в графу 6 таблицы вносятся сведения о размере акциза;
  • графы 7 и 8 предназначены для ставки налогообложения по НДС, а также прописывается размер налога, предъявляемого покупателю, причем сумма указывается с копейками, поэтому не допускается округление;
  • в таблице графы 10 и 11 заполняются исключительно при продаже иностранных товаров, поэтому приводится наименование страны их происхождения и специальный цифровой код;
  • допускается ставить прочерки в графах 10 и 11, если происходит продажа отечественных товаров или поставщик не обладает нужной информацией.

Документ подписывается директором компании, а также главбухом или иными работниками предприятия, обладающими соответствующими полномочиями. Допускается заполнять счет-фактуру не только в бумажном виде, но и на ПК.

Ставка и сумма налогообложения

Грамотно сформированные счета-фактуры передаются представителю ФНС для расчета НДС, а также они обязательно изучаются налоговыми инспекторами во время камеральных или выездных проверок.

В процессе заполнения документа рассчитывается НДС, для чего цена товара или услуги умножается на ставку налогообложения. С 2019 года основная ставка повысилась с 18% до 20%. При этом осталась неизменной ставка 10%, которая применяется для детских товаров и продуктов питания.

Справка! До 2025 года предлагается ставка 0% при поставке разных товаров авиатранспортом в Крым и Севастополь.

Если точно знать правильную ставку, то не составит труда рассчитать размер налога по каждой операции, а также определить размер вычета по НДС. Многие фирмы не обязаны уплачивать НДС, если они работают по специальным налоговым режимам, к которым относится ЕНДВ, УСН, ПСН, или ЕСХН. Поэтому они могут не формировать регулярно счета-фактуры. Они рассчитывают только единый налог, который заменяет несколько видов сборов.

Компании, которые пользуются упрощенными режимами, часто сталкиваются с отказом от сотрудничества, так как поставщики, работающие с НДС, не смогут при таком партнерстве вернуть часть налога.

Кто выставляет счет-фактуру покупатель или продавец

Многие предприятия во время функционирования обязаны грамотно заполнять и хранить счета-фактуры, а иначе нарушают закон. Документ составляется следующими лицами:

  • налогоплательщиками, выбравшими в процессе регистрации систему ОСНО;
  • деятельность фирмы осуществляется от имени владельца, работающего по НДС;
  • участники сделки выступают членами товарищества доверительного управления или концессии, а также другого аналогичного учреждения;
  • товары импортируются из других государства.

В остальных ситуациях компании могут отказаться от обязательной уплаты НДС, хотя представители ФНС рекомендуют всегда выставлять счета, чтобы не возникало дополнительных вопросов по уплате налогов.

Предприниматели формируют документацию в следующих ситуациях:

  • компания работает по ОСНО, поэтому главному бухгалтеру приходится рассчитывать и уплачивать несколько видов налогов, к которым относится и НДС;
  • фирма рассчитывает налоги на основании полученного аванса, причем он может быть как частичным, так и полным. Счет-фактуры на аванс обязательно выставлять;
  • организация сотрудничает с иностранными гражданами, выступающими покупателями;
  • фирма арендует объекты недвижимости, принадлежащие муниципалитету;
  • учреждение покупает имущество у государства.

Счета-фактуры составляются в конце месяца или квартала на основании всех предложенных товаров, причем это особенно важно для компаний, которые каждый день или ежемесячно занимаются отгрузкой больших партий товаров.

Счет-фактура: форма + образец заполнения и оформления

Новая форма счет-фактуры в 2020 году внедрена для электронного документооборота. Если речь о СФ на обычных носителях (листах), то по ним изменения минимальные.

Специфику предоставления отчетности в бумажном виде регулирует Пост. Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Особенности электронной прописаны в приказе ФНС России от «19» декабря 2018 г. № ММВ-7-15/820. С 1 янв. 2020 года приказ 155 утратил силу. ЭСФ, который подают в старом формате, признаются несоответствующими требованиям законодательства.

Заполняем бумажный документ правильно

Строка 1

Нюансы:

  • при реализации через филиалы указывают № в соответствии с приказом об учетной политике;
  • если реализацию осуществляет ДО или участник тов-ва, дополнительно указывают цифровой индекс, символизирующий совершение транзакции по условиям ДУ или простого товарищества;

Строка 1а

Заполняется только при корректировке!

Если изменений нет, то ставим прочерк.

Графа 2

Фирменное наименование ООО (или юрлица другой форму собственности) должно соответствовать учредительным док-там! На практике встречаются «чисто технические ошибки» связанные с неправильным написанием иностранных названий вроде:

  • «АйтиПланет» или «АйтиПлэнет»;
  • «ПрофессионалАйтиСолюшионс» или «ПрофеШионалАйтиСолюшионс».

Допускается возможность использовать сокращенное наименование (для резидентов РФ).

ИП указывает ФИО полностью, т.е. Иванов Иван Иванович. Если индивидуальных предпринимателей несколько, фамилию-имя-отчество прописывают через запятую.

Строка 2а

Прописывают официальный юридический адрес, указанный в Едином госреестре (ЕГРЮЛ). ИП заполняют поле в соответствии с ЕГРИП.

Графа 2б

При наличии 2-х и более лиц (ИП) их данные перечисляются через запятую

Строка 3

  • Наименование может быть полным или сокращенным;
  • если продавцов 2 и более, их наименования указывают через запятую;
  • название должно прописываться в соответствии с учредительными док-ми;
  • если продавец = г/о, то допускается запись «он же» (в противном случае указывают полный почтовый адрес г/о);

Если СФ составляют на выполненные работы и (или) оказанные услуги, то в поле ставят прочерк.

Графа 4

Аналогично информации, указанной выше. Если СФ составляют на выполненные услуги или проданные товары, в сроке ставится прочерк.

Графа 5

Если частичную или полную оплату вносят в счет предстоящих поставок или работ, ставится прочерк.

В зависимости от статуса налогового агента (п. 4 статьи 174, п. 3 статьи 161 и другие) могут предоставлять дату и № платежного документа, свидетельствующего о перечислении в бюджет.

Строка 6

Допустимо указывать или полное наименование («Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»), или сокращенное (ООО «Рога и копыта»).

Если покупателей 2, 3, 4, 5, 6 и более, то их наименования перечисляют через точку с запятой «;».

Пункт 6а

Адрес указывают в соответствии с:

  • ЕГРЮЛ – для юрлиц;
  • ЕГРИП – для индивидуальных предпринимателей.

Строка 6б

Заполняется по аналогии с п. 2б. Если субъектов несколько, их наименования перечисляют через точку с запятой («;»).

Графа 7

Денежная единица должна быть единой для всех позиций, перечисленных в СФ. Дополнительно необходимо прописать «шифр» в соответствии с Общероссийским классификатором валют (Russian classification of currencies). К примеру:

ВНИМАНИЕ! Код прописывают и в случае проведения безналичных денежных расчетов.

Если указывают сумму, эквивалентную в иностранной (или у.е.), то прописывают наименование и код валюты РФ.

Строка 8

Заполняется при наличии. Указывают идентификатор:

  • госконтракта;
  • договора о предоставлении субсидий из фед. бюджета;
  • соглашения бюджетных инвестиций;
  • контракта на предоставление взносов в уставный капитал и другие.

После заполнения основной части переходят к таблице.

  • (1). Наименование товара. Указывают конкретный список позиций, услуг.
  • (1а). Код вида товара по номенклатуре ВЭД ЕЭС. Заполняется только в случае вывоза продукции из РФ на территорию государства – члена ЕЭС. Если подразумевается работа внутри страны (или импорт в государства, не являющиеся членами ЕЭС), ставят прочерк.
  • (2) и (2а). Код по Общероссийскому классификатору. Для заполнения поля используют разделы 1 и 2.
  • (3). Количество. Может указываться в м2, кг, м3, см, тоннах, штуках, см3 и других общепринятых единицах. В случае, если невозможно определить цифру, ставят прочерк.
  • (4). Цена за 1 единицу товара. Прописывается без учета НДС. Если работаем с госрегулируемыми ценами и (или) тарифами, выставляемыми сразу с налогом на добавленную стоимость, указываем полную сумму.
  • (5). Полная стоимость партии без НДС.
  • (6). Акциз. Заполняется при работе со специфическим объектом — подакцизным товаром. Если его нет, то ставим прочерк в поле.
  • (7). Налоговая ставка. В отдельных случаях ставим «без НДС» (нормы п.5 ст. 168 НК).
  • (8). Сумма НДС, которую предъявляют покупателю. Могут предусматриваться исключения в соответствии с п. 4 ст. 164 НК, пп. 3, 4 и 5.1 ст. 154 и пунктами 2 — 4 ст. 155.
  • (9). Стоимость объекта с учетом НДС.
  • (10) и (10а). Код товара для импорта. Поля заполняются только в той ситуации, если страной происхождения НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РФ! Если работаем с продукцией из РФ, в полях ставим прочерк.
  • (11). Регистрационный № таможенной декларации. Проставляется только для товаров, государством происхождения которых не является РФ. Также прописывается информация для Особой экономической зоны в Калининградской обл.

Что нужно знать, заполняя бланк счета-фактуры

Требования и нюансы по «бумажным» СФ:

  1. Один экземпляр высылают покупателю, а другой остается у продавца.
  2. Документ должен быть подписан руководителем предприятия или главным бухгалтером (зависит от специфики организации и разделения должностных полномочий).
  3. Налогоплательщик может прописывать доп. информацию (в т.ч. и реквизиты первичного док-та).
  4. Показатели стоимости указываются в рублях и копейках (если речь об инвалюте – в долларах и центах, или евро и евроцентах).
  5. НК не позволяет оформить документ заранее.

Новая форма электронной счет-фактуры

Для работы с ней необходимо изучить Приказ ФНС России за 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Комментарии по нюансам заполнения можно найти на офиц. сайте ФНС.

В соответствии с приказом внедрена т.н. функции:

  • «СЧФ»;
  • «СЧФДОП».

Обмен происходит по установленной схеме.

Документ включает разделы:

ВНИМАНИЕ! Электронная счет-фактура содержит те же графы и положения, что и «бумажная».

Нюансы формирования и заполнения ЭСФ

Продавец исправляет ошибки путем составления нового док-та.

  1. Показатель «Главбух или иное уполномоченное лицо» не формируют.
  2. ЭСФ по юридической силе идентичен бумажному аналогу, содержит те же реквизиты.
  3. Счет-фактуру всегда выставляют в течение 5 дней, регистрируют в журнале учета + книгах покупок и продаж.
  4. Срок хранения в эл. виде – 4 года.
  5. Документ подписывается квалифицированной ЭЦП руководителя (или иных уполномоченных лиц).
  6. ЭСФ предоставляют как основание для вычета НДС.
  7. Обмен (получение и выставление) производится через т.н. «Операторов эл. документооборота».

А если отгрузка несколько дней?

При непрерывной длящейся поставке (например, когда товар одному и тому же покупателю вы отгружаете ежедневно на протяжении нескольких месяцев) допускается выставлятьодин счет-фактуру на всю продукцию, отгруженную за месяц. Но срок выставления в 2019 году такой же – не позднее 5-го числа следующего месяца (Письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-11/65642).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *