Отражение в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций: проводки и примеры

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость привлечения услуг сторонних организаций. Рассмотрим как правильно отражать услуги сторонних организаций в бухгалтерском учете, какие формируются проводки. Также изучим как учитывать затраты на услуги сторонних организаций на примере поступления услуг связи, услуг предпродажной подготовки и услуг по обслуживанию ККМ.

Рекламная деятельность

Какой бы деятельностью ни занималась компания, реклама является одной из самых важных составляющих для построения успешного бизнеса. Услуги сторонних организаций в данном случае нередко используют не только небольшие по масштабу компании, но и довольно крупные «игроки» рынка. Их предоставляют рекламные агентства, которые создают и продвигают тот или иной бренд, разрабатывают рекламную стратегию, а также проводят маркетинговые кампании.

Call-центры

Специализированные контактные центры также являются частыми исполнителями, которыми пользуются компании для рекламы нового продукта или услуг. Эти работники сторонней организации совершают «холодные звонки» по имеющимся базам и могут обзвонить большое количество человек за короткий промежуток времени.

Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций

Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ). Если же имеется материальная составляющая, то это является работой (пункт 4 статьи 38 НК РФ):

В бухгалтерском учете списывать все прямые расходы организация может только по услугам (Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114).

Первичными учетными документами, подтверждающими факт поступления услуги сторонних организаций, являются:

  • Договор оказания услуг;
  • Акт оказанных услуг, подписанный заказчиком и исполнителем;
  • Счет-фактура полученный.

К услугами сторонних организаций могут быть отнесены:

  • Услуги связи (рассмотрено на примере 1);
  • Услуги по предпродажной подготовке (рассмотрено на примере 2);
  • Услуги по обслуживанию ККМ (рассмотрено на примере 3);
  • Услуги ЖКХ;
  • Услуги по хранению;
  • Консультационные услуги;
  • Транспортные услуги;
  • Услуги по обучению;
  • Аудиторские услуги;
  • Юридические услуги;
  • Риелторские услуги и так далее.

Стандартные проводки в бухгалтерском учете по услугам полученным от сторонних организаций:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документ-основание
26 60 (или 76.05) Отражение стоимости полученной услуги (без НДС) Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60 (или 76.05) Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги
68.02 19.04 Сумма НДС принят к вычету
60 (или 76.05) 51 Оплата контрагенту за оказанные услуги Банковская выписка
90.02 26 Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж

Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документ-основание
91 60 (или 76.05) Отражена стоимость безвозмездно полученной услуги Договор на безвозмездное оказание услуг
60 (или 76.05) 91 Отражен доход от безвозмездно полученной услуги

Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Проводки по услугам полученным от сторонних организаций

Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.

Пример 1. Поступление услуги связи

Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
26 60.01 12 500 Учтена стоимость услуг связи в текущем месяце Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60.01 2 250 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 2 250 Сумма НДС принята к вычету
60.01 51 14 750 Оплата контрагенту за оказанные услуги Банковская выписка

Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке

Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.

Предположим, ООО «Весна» передала контрагенту свои товары в количестве 250 штук для отшлифовки. Стоимость услуги предпродажной подготовки по договору составляет 61 950 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 450 руб. Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44.01 60.01 52 500 Учтена стоимость оказанных услуг Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60.01 9 450 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 9 450 Сумма НДС принята к вычету
90.07.1 44.01 52 500 Списаны издержки обращения на финансовые результаты Справка-расчет списания косвенных расходов

Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ

Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 руб.

По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил услуги по обслуживанию ККМ следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44.01 60 250 Учтена сумма расхода на техническое обслуживание ККМ Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.04 60 45 Учтена сумма НДС
68.02 19.04 45 Сумма НДС принята к вычету

Управление персоналом

Функции являются актуальными для крупных компаний, которые имеют в штате много сотрудников. Сторонняя организация исполняет необходимые процессы в отношении подбора персонала, составления соответствующих документов, расчета зарплаты, обязательных взносов, премий и прочие задачи.

Охрана труда

Вне зависимости от того, занимается ли компания торговлей, производством или оказанием услуг, должна обеспечиваться безопасность сотрудников. С этой целью специалист необходимой квалификации обучает и инструктирует их по технике безопасности, предупреждению несчастных случаев. Нередко компании предпочитают передавать данные функции сторонним организациям. Это позволяет снижать расходы на выполнение обязательных работ.

Ошибки

Приступая к подобному виду сотрудничества, многие компании повторяют одни и те же типичные ошибки, которые ведут к значительным расходам. К таковым относится:

  • Неверная оценка экономических показателей.
  • Неверный выбор исполнителя.
  • Неправильно составленный договор или незаключение договора как такового.

Рассмотрим эти ошибки подробнее.

Неверный выбор подрядчика

Подбирая исполнителя, нужно изучить его репутацию, отзывы от постоянных клиентов, период работы, степень квалификации работников, гарантии и иные показатели. Обязательно необходимо проводить инструктаж для сторонней организации. Не стоит обращаться к тем, кто предлагает самые низкие цены на рынке. Вполне возможно, что результаты работы окажутся некачественными. Надо понимать, что высококвалифицированный специалист за невысокую цены работать не будет.

Неверный договор или отсутствие договора

В договоре должны прописываться все моменты: и результат, и период исполнения, и цены, и ответственность сторон. Перед подписанием его обязательно нужно тщательно изучить. А от договоренности в устной форме вообще лучше отказаться.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *